«ОБЩИЙ ПОРЯДОК», ЕДИНЫЙ НАЛОГ ИЛИ «УПРОЩЕНКА»?
Какую часть дохода индивидуальному предпринимателю приходится отдавать государству? Как не запутаться в системе налогообложения? Выгодно ли сегодня торговать, к примеру, мобильными телефонами? Попробуем разобраться.
В Беларуси три режима налогообложения для индивидуальных предпринимателей:
общий порядок налогообложения;
система уплаты единого налога;
упрощенная система налогообложения.
Общий порядок налогообложения
Общим порядком налогообложения индивидуальные предприниматели пользуются очень редко. Он требует уплаты всех предусмотренных законодательством налогов и сборов (пошлин):
подоходного налога;
налога на добавленную стоимость (НДС);
налога за использование природных ресурсов;
налога на приобретение автотранспортных средств;
местных налогов и сборов и других.
Вести учет индивидуальный предприниматель должен самостоятельно. А это очень сложно без специального бухгалтерского образования. Нанимать бухгалтера, скорее всего, будет не выгодно. Другое дело, если вы сами по образованию бухгалтер.
Единый налог
При едином налоге вы будете ежемесячно выплачивать государству фиксированную сумму, размер которой не зависит от ваших доходов.
Если вы являетесь плательщиком единого налога, вам не придется выплачивать подоходный налог (на виды деятельности, перечисленные в перечне), налог на добавленную стоимость (за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию РБ), экологический налог, местные налоги и сборы на виды деятельности, указанные в перечне.
ИП, которые реализуют свои товары другим индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, не могут стать плательщиками единого налога.
Система уплаты единого налога действует при осуществлении следующих видов деятельности:
оказание потребителям услуг;
розничная торговля;
общественное питание.
Существуют ограничения. В законодательстве есть перечень потребительских услуг, предоставляя которые, вы будете выплачивать единый налог. В их числе: розничная торговля; общественное питание через торговые объекты, которые относятся к мелкорозничной торговой сети; производство мебели по заказам потребителей; производство по заказам потребителей одежды, готовой трикотажной одежды машинной и ручной вязки, обуви; услуги парикмахерских и салонов красоты; чистка и уборка жилых помещений; дневной уход за детьми и многое другое. С полным перечнем можно ознакомиться в Указе Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 года № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности».
Единый налог не уплачивается при продаже:
пива и алкогольных напитков;
всех видов изделий из натурального меха;
мебели;
электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых;
телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения;
компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов;
мобильных телефонов;
драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий из них;
специфических товаров;
табачных изделий;
нефтепродуктов, реализуемых через автозаправочные станции;
газет и журналов;
ценных бумаг.
Если на вашем торговом объекте, наряду с перечисленными, продаются другие товары, вы будете уплачивать единый налог за весь объект и отдельно за товары, не попадающие под единый налог (в общем порядке налогообложения либо по упрощенной системе налогообложения).
Единый налог налагается, если вы ведете продажу с любых торговых объектов, используете автоматы, занимаетесь разносной и развозной торговлей либо торговлей без наличия торгового объекта. Существуют ограничения по площади торгового объекта.
Индивидуальные предприниматели, которые занимаются общественным питанием, уплачивают единый налог при одновременном соблюдении двух правил:
их деятельность должна осуществляться через торговые объекты, которые относятся к сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе);
они не должны торговать пивом, алкогольными напитками, табачными изделиями.
Сумма выплаты единого налога зависит от реализуемых товаров, вида вашей деятельности и места, где вы ее ведете. Как правило, она меньше при оказании платных услуг населению в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения. Исключение составляет деятельность, связанная с пассажирскими и грузовыми перевозками: единый налог выплачивается по ставкам, установленным в местности, где зарегистрирован ИП.
По единому налогу существуют некоторые льготы: впервые зарегистрировавшиеся ИП в первые три месяца работы будут платить на 25% меньше, ИП мужчины, достигшие 60 лет, женщины, достигшие 55 лет, и инвалиды — на 20%, родители и усыновители, у которых трое и более детей, не достигших 18 лет, а также воспитывающие детей-инвалидов, которым не исполнилось 18, — на 20% меньше.
Вы освобождаетесь от единого налога, если продаете продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цветов и семян цветов), при условии, что эта продукция произведена на вашем участке. В подтверждение необходимо представить справку от местных исполнительных или распорядительных органов.
Если вы продаете товары, которые относятся к нескольким товарным группам, уплата единого налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка налога. Если вы предоставляете несколько видов работ (услуг), единый налог также уплачивается по тому виду, по которому установлена наиболее высокая ставка налога.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения является добровольной. ИП могут начать применять ее либо со дня госрегистрации, либо с начала календарного года.
Если вы претендуете на упрощенную систему налогообложения с самого начала предпринимательской деятельности, вам следует в течение 10 рабочих дней после выдачи свидетельства о регистрации подать соответствующее заявление в налоговые органы. Если же вы хотите перейти на упрощенную систему налогообложения с другой системы, вам следует подать заявление в налоговую.
При упрощенной системе налого-обложения налог взимается с выручки за месяц. При этом вы можете выбирать: выплачивать налоги с налогом на добавочную стоимость или без него.
Упрощенная система налогообложения заменяет уплату налогов, сборов и отчислений в целевые бюджетные и внебюджетные фонды. Исключение составляют следующие виды налогов, сборов, уплата которых производится в общем порядке:
налоги, сборы (пошлины), взимаемые при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию РБ;
государственная пошлина;
оффшорный сбор;
гербовый сбор;
налог на приобретение автомобильных транспортных средств;
обязательные страховые взносы и иные платежи в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;
НДС, за исключением ИП, получивших валовую выручку в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, свыше 450 млн руб., но не более 1500 млн руб.
Упрощенную систему не вправе применять ИП:
производящие подакцизные товары;
производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгметаллов и (или) драгоценных камней;
занимающиеся игорным бизнесом;
осуществляющие:
туристическую деятельность;
профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы;
деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий.
Налоги при упрощенной системе налогообложения взимаются с выручки ИП от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и доходов от внереализационных операций за календарный месяц.
Ставка налога при упрощенной системе установлена для ИП:
10% — не уплачивающих НДС;
8% — уплачивающих НДС;
20% — использующих в качестве налоговой базы валовой доход.
Для ИП, которые находятся в агрогородках, поселках городского типа и городах районного подчинения с численностью населения до 50 тысяч человек, налоговая ставка ниже:
5% — для не уплачивающих НДС;
3% — для уплачивающих НДС.
История из жизни
Мобильные страстиВиктория — индивидуальный предприниматель. У нее свой интернет-магазин, в котором продаются мобильные телефоны, фотоаппараты и аксессуары к ним. Вика с мужем планировали, что она будет заниматься магазином, находясь в декретном отпуске. Но так вышло, что в скором времени после получения лицензии паре срочно понадобились деньги. Кредит, взятый в банке, пришлось вложить в строительство квартиры. Вика написала в налоговую заявление о том, что временно прекращает предпринимательскую деятельность. Она утверждает, что «десять раз» спросила у своего налогового инспектора, нужно ли ей теперь что-нибудь платить. Ей сказали, что не нужно, и не стали утруждать себя какими-либо разъяснениями.
Вика написала заявление в налоговую в сентябре, а в декабре ее вызвали туда и потребовали оплатить двести тридцать евро — это сумма единого налога, которым облагается ее вид деятельности. Оказалось, что Викин интернет-сайт, работу которого она заблокировала через провайдера, действительно работал несколько дней в ноябре. Дело в том, что владельцу заблокированного сайта (в нашем случае — Интернет- магазина) каждых несколько месяцев нужно связываться с провайдером и продлевать срок блокировки. Из-за ноябрьских праздников Вика просрочила с этим на несколько дней. В результате налоговая инспекция потребовала деньги. Хотя сайт не был готов и явно функционировал в тестовом режиме: не были указаны цены на товары, условия покупки, то есть товар невозможно было заказать. Однако это не послужило аргументом для налоговой. Пришлось Вике распрощаться с денежками.
Предпринимательница рассказала и отом, что когда ей надо было собрать все необходимые документы для начала работы, несколько раз приходилось ездить кругами. В районной администрации говорили: «Поезжайте в налоговую». А в налоговой удивлялись: «Зачем вы к нам приехали? Поезжайте в администрацию».
Бизнес-план девушка составляет сама. В нем учитывает платежи за сайт, стоимость закупки товара, доставку клиенту (ее стоимость колеблется от 5 до 27000 рублей в зависимости от расстояния), рекламу в Интернете (от 170 до 350 долларов в зависимости от сайта), налоги (единый и ФСЗН). Предпринимательница высчитывает чистую прибыль — этой суммы должно хватить на следующую закупку (сумма должна превышать первоначальную, чтобы была возможность расширить ассортимент товара или его количество) и на жизнь. Для открытия интернет- магазина нужно минимум 845 долларов.
Вика посвятила нас в некоторые тонкости работы индивидуальных предпринимателей, занимающихся продажей сотовых телефонов и прочей бытовой техники. Почти вся техника, продаваемая в Минске, заказывается в России и Китае. Чем больше партия, тем дешевле цена закупки. Если вы купили партию в 100 мобильных телефонов, то прибыль с одного аппарата «грязными» составит 20 долларов. Когда вы оплатите все налоги, доставку телефона, от этой суммы останется примерно 3—4 доллара. Часто, для того чтобы увеличить эту сумму за счет закупки более дешевых аппаратов, предприниматели объединяются и закупают тысячу штук. При этом существует опасность, что вас «кинут» или что товар окажется бракованным.
Сейчас Вика выплачивает единый налог, но она уже подала заявление, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения.