Как в 2022 году лучше работать на себя: самозанятый, ИП или малая организация
2022 год сильно скорректировал деятельность малого бизнеса Беларуси. Основные изменения коснулись индивидуальных предпринимателей. Адвокат Минской городской коллегии адвокатов Елизавета Ярмош объяснила «Про бизнес», какие три варианта есть у физических лиц, не желающих работать в найме, чтобы в новых условиях продолжать самостоятельную деятельность.
адвокат Минской городской коллегии адвокатов, кандидат юридических наук, доцент кафедры государственного управления юридического факультета БГУ
C 1 января 2022 года законом Республики Беларусь от 31.12. 2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» в Налоговый кодекс внесены изменения, существенно корректирующие порядок налогообложения ИП. Сегодня физическим лицам, которые не хотят работать в найме, предоставлено право работать в трех формах в зависимости от определенных условий.
Вариант I. Самозанятые граждане (физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность)
Особенности работы:
- Осуществление только прямо предусмотренных в законодательстве видов деятельности (самые популярные из которых парикмахерские и косметические услуги, услуги по маникюру и педикюру, репетиторство, услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, производство одежды, штукатурные, малярные, стекольные работы, ремонт швейных, трикотажных изделий и др.).
С 01.01.2022 г. виды деятельности, которые могут осуществлять самозанятые, дополнились услугами учителя-дефектолога, ландшафтным проектированием, курьерской деятельностью, чисткой салонов транспортных средств, содержанием могил и уходом за ними, арендой и прокатом развлекательного и спортивного оборудования.
2. Невозможность привлекать наемных лиц.
3. Оказание услуг (выполнение работ) исключительно физическим лицам для непредпринимательских целей (личные, бытовые, семейные и др. нужды).
4. Уплата единого налога (размер которого зависит от вида деятельности и местности).
5. Простой заявительный принцип начала и окончания осуществления деятельности.
6. Отсутствие необходимости администрирования (отчетность и пр.).
Вариант II. Индивидуальные предприниматели
Особенности работы:
- Возможность привлекать по найму не более 3 работников.
- Обязательность использования кассового оборудования по большинству видов деятельности.
- Необходимость подачи налоговых деклараций.
- Использование одного из следующих видов налогообложения:
а) упрощенная система налогообложения (УСН) с уплатой налога по ставке 6% от выручки при выполнении всех видов работ и оказании только прямо предусмотренных видов услуг, к которым относятся: туристическая деятельность, деятельность в сфере здравоохранения; деятельность сухопутного транспорта; услуги по общественному питанию; деятельность в области компьютерного программирования. По всем остальным видам услуг использование УСН запрещено. При этом УСН можно применять только в том случае, если размер валовой выручки с начала года не превышает 500 000 белорусских рублей (около $ 192 226).
С 2022 года ИП важно различать, является их вид деятельности услугой или работой. Зачастую эти понятия очень расплывчаты и вызывают неопределенность. Если есть сомнения, стоит изучить разъяснения на сайте Министерства по налогам и сборам.
б) уплата единого налога по прямо предусмотренным в статье 337 Налогового кодекса видам деятельности.
С 2022 года из таких видов деятельности исключили дополнительные жилищно-коммунальных услуги, деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельность пассажирского речного транспорта. При этом ИП, если у них есть право на единый налог, могут применять и иной режим налогообложения. В этом случае ИП целесообразно рассчитать свое налоговое бремя в зависимости от размера доходов и расходов.
в) общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога по ставке 16% от суммы разницы между доходами и расходами. При этом в случае, если размер выручки с начала года превысит 500 000 белоруских рублей (или $ 192 226), ИП обязаны будут также уплачивать НДС.
Вариант ІІІ. Малые организации
Особенности работы:
- Необходимость наличия юридического адреса (за исключением унитарных предприятий).
- Наличие в штате директора и главного бухгалтера.
- Ведение бухгалтерского учета и отчетности.
- Использование одного из следующих видов налогообложения:
а) УСН по ставке 6% без уплаты НДС при количестве работников до 50 человек и валовой выручке не более 2 150 000 белорусских рублей (примерно $ 826 573) в год;
б) общий порядок налогообложения с уплатой налога на прибыль (общая ставка — 18%) и НДС (общая ставка — 13%).
«ИП получают оставшуюся сумму дохода без дополнительного налогового бремени»
По сути, изменения налогового законодательства 2022 года (в частности, изменение ставки и условий применения УСН, сокращение видов деятельности для единого налога) призваны стимулировать индивидуальных предпринимателей переходить на новый этап бизнес-развития и регистрировать компании.
Однако многие ИП не торопятся изменять организационно-правовую форму деятельности и остаются работать в качестве ИП, занимая выжидательную позицию.
Вызвано это в первую очередь тем, что даже при работе с уплатой подоходного налога по ставке 16% ИП получают всю оставшуюся сумму дохода на руки без дополнительного налогового бремени. При этом для получения денежных средств учредителю компании, применяющей УСН, необходимо сначала заплатить 6% от выручки организации и в дальнейшем еще 13% подоходного налога при получении дивидендов. То есть даже без учета иных накладных расходов организации (таких как содержание помещение, зарплата и др.) при прочих равных налоговая экономия составляет 2%.
Здесь, однако, необходимо учитывать и иные составляющие для ИП и организаций, такие как предельный размер валовой выручки для УСН 2 150 000 белорусских рублей (примерно $ 826 573) и 500 000 (или $ 192 226) соответственно, количество работников (не более 50 для организаций и 3 для ИП).
«2023 год: запрет на привлечение наемных лиц самозанятым останется»
С определенной настороженностью малый бизнес ожидает планируемые изменения законодательства с 2023 года.
С 1 января 2023-го для самозанятых граждан предусмотрено введение налога на профессиональный доход в размере 10% от выручки при работе с физическими лицами, а также 20% при работе с организациями в случае, если выручка превысит 60 000 рублей (или $ 23 000).
При этом самозанятым планируют разрешить заниматься любыми видами деятельности, кроме прямо запрещенных.
Запрет же на привлечение наемных лиц самозанятым останется.
Что касается ИП, для них планируется оставить только определенные, прямо предусмотренные законодательством, виды деятельности при сохранении возможности привлекать не более трех наемных работников. Также для ИП с 01.01.2023 года планируется только один вид налогообложения с уплатой подоходного налога по ставке 16% от разницы между доходами и расходами (с уплатой НДС при превышении определенного размера выручки).
Основной вопрос сегодня у ИП возникает с тем, какие виды деятельности разрешат им осуществлять.
Те ИП, чья деятельность попадет в «разрешенный» список, смогут выбирать между тремя формами организации, остальные будут вынуждены осуществлять деятельность в качестве самозанятых либо учредить организацию.
Еще больше бизнеса — в нашем Telegram-канале. Подпишись!