Запрет на "упрощенку" для интернет-площадок в вопросах пользователей и ответах МНС

С 1 января 2016 года вступили в силу изменения Налогового кодекса, которые касаются запрета на использование упрощенной налоговой системы (УСН) интернет-магазинами и сайтами, размещающими информацию об интернет-магазинах. 1 февраля Министерство по налогам и сборам разослало письмо № 2−3−16/233 «О применении отдельных положений по налогу при упрощенной системе», поясняющее, как этот запрет будет действовать. Но у пользователей остались вопросы, которые TUT.BY адресовал МНС и получил ответы.

1. Вопрос: Изменения в НК предусматривают, что владелец сайта теряет право применять УСН, если на этом сайте размещается информация об интернет-магазинах, включенных в Торговый реестр (домен или активная ссылка на интернет-магазин).

В письме МНС от 01.02.2016 г. содержится положение, что «нормами подпункта 5.1.24 пункта 5 статьи 286 НК следует руководствоваться также в случаях размещения (предоставления права размещения) на интернет-сайте рекламных блоков Яндекс. Директ, Google AdSense».

Но в то же время размещение рекламных блоков не означает автоматически, что этот инструмент будет использоваться именно для рекламы белорусских интернет-магазинов, а не иных объектов рекламирования.

Рекламные системы (Яндекс.Директ, Google AdSense) позволяют реализовать механизм блокировки рекламодателей определенного типа (в данном случае — белорусских интернет-магазинов) в блоках рекламных сетей. Если такой механизм реализован и владелец сайта гарантирует, что реклама интернет-магазинов у него не размещается, можно ли ему применять УСН?

Ответ: Следует исходить из того, что запрет на применение УСН, установленный подпунктом 5.1.24 пункта 5 статьи 286 НК, относится, в частности, к:

— организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги по размещению на интернет-сайте информации (в т.ч. информации в виде рекламных блоков Яндекс. Директ и Google AdSense), если при этом ими размещается на интернет-сайте информация (или если предусмотрено размещение ими на интернет-сайте информации) о продаже товаров и (или) субъекте торговли, содержащая (содержащей) доменное имя сайта интернет-магазина, зарегистрированного в Торговом реестре, и (или) адресации (гиперссылки) на зарегистрированный в Торговом реестре интернет-магазин;

— организациям и индивидуальным предпринимателям, предоставляющим право размещать на интернет-сайте информацию (в т.ч. информации в виде рекламных блоков Яндекс. Директ и Google AdSense), если в результате этого на интернет-сайте размещается информация (или если предусмотрено размещение на интернет-сайте информации) о продаже товаров и (или) субъекте торговли, содержащая (содержащей) доменное имя сайта интернет-магазина, зарегистрированного в Торговом реестре, и (или) адресации (гиперссылки) на зарегистрированный в Торговом реестре интернет-магазин.

Резюме: Установка рекламных блоков (Яндекс.Директ, Google AdSense и т.п.) на сайте является основанием для утраты права на УСН, ТОЛЬКО если через эти системы размещается информация, содержащая домены белорусских интернет-магазинов или активные ссылки на них.

2. Вопрос: Если в налоговом периоде владелец сайта осуществил размещение рекламы интернет-магазина, он должен перейти на ОСН со следующего налогового периода (т.е. со следующего квартала) или уже в текущем налоговом периоде? Каков механизм и сроки такого перехода? К примеру, организация оказала рекламную услугу посредством размещения в феврале 2016 года на своем интернет-сайте информации, содержащей доменное имя сайта интернет-магазина, зарегистрированного в Торговом реестре. Когда организация утрачивает право на применение УСН если оплата за рекламную услугу поступила в марте 2016 года? Требуется ли в этом случае уведомлять налоговый орган по месту постановки на учет о переходе на общий порядок налогообложения?

Ответ: Исходя из положений абзаца второго части первой, абзаца третьего части второй пункта 61 статьи 286 НК в данной ситуации организация утрачивает право на применение УСН с 1 февраля 2016 года. Уведомлять налоговый орган по месту постановки на учет о переходе с указанной даты на общий порядок налогообложения не требуется.

Резюме: Если владелец сайта применял УСН, но в феврале 2016 г. разместил рекламу интернет магазина, оплата за которую поступила в марте, он должен перейти на общую систему налогообложения с 01 февраля 2016 г. Переход осуществляется без уведомления.

3. Вопрос: В 2015 году субъектом хозяйствования (организацией или индивидуальным предпринимателем), являющимся плательщиком налога при УСН, осуществлялся один из следующих видов деятельности:

деятельность по оказанию услуг по разработке программного обеспечения;

розничная торговля через стационарные торговые объекты и через интернет-магазин;

деятельность по производству станков.

Интернет-сайт субъекта хозяйствования как интернет-магазин зарегистрирован в Торговом реестре и по состоянию на 01.01.2016 не исключен из него.

Вправе ли субъект хозяйствования в каждой из приведенных ситуаций продолжить применять УСН в 2016 году?

Ответ: Абзацем четвертым части второй пункта 61 статьи 286 НК определено, что организации и индивидуальные предприниматели признаются организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю через интернет-магазин, с даты включения сведений об их интернет-магазине в Торговый реестр по дату исключения этих сведений из указанного реестра (включительно).

Соответственно, так как в ситуациях 1) — 3) сведения о сайте субъекта хозяйствования как об интернет-магазине зарегистрированы в Торговом реестре и не исключены из него до 01.01.2016 (т.е. дата исключения сведений отсутствует или приходится на период после 31.12.2015), независимо от вида деятельности субъекта хозяйствования, а также от того, осуществляется или не осуществляется им предпринимательская деятельность посредством такого сайта, в ситуациях 1) — 3) субъект хозяйствования не вправе применять УСН с 01.01.2016.

Резюме: Если на 01.01.2016 г. у субъекта хозяйствования в Торговом реестре был интернет-магазин (пусть и не действующий) этот субъект не имеет право применять УСН по любым осуществляемым видам деятельности.

4. Вопрос: Организация оказывала в 2015 году услуги субъекту торговли по размещению на сайте рекламы о продаже товаров, содержащей доменное имя сайта интернет-магазина, зарегистрированного в Торговом реестре. Срок действия договора, на основании которого оказывались такие услуги, истек в 2015 году. Реклама о продаже товаров, содержащая доменное имя сайта интернет-магазина, зарегистрированного в Торговом реестре, осталась в архиве сайта. Утрачивает ли организация право на применение УСН с 01.01.2016?

Ответ: Согласно статье 7 Закона Республики Беларусь 30 декабря 2015 года № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» организации и индивидуальные предприниматели, которые до 01.01.2016 начали оказывать (предоставлять) услуги (права), связанные с размещением на информационном ресурсе информации о продаже товаров субъектом торговли и (или) субъекте торговли, содержащей доменное имя сайта интернет-магазина, зарегистрированного субъектом торговли в Торговом реестре и (или) адресации (гиперссылки) на такой интернет-магазин (далее — информация о продаже товаров), и не окончили до указанной даты их оказание (предоставление), с 01.01.2016 не вправе применять УСН.

Дата начала и дата окончания оказания (предоставления) услуг (прав), связанных с размещением на сайте информации о продаже товаров определяются в соответствии с нормами абзаца третьего части второй пункта 61 статьи 286 НК. В частности, дата окончания оказания услуг (предоставления прав) — наиболее поздняя из следующих дат: дата истечения срока действия договора, на основании которого оказываются (предоставляются) такие услуги (права), либо дата удаления с информационного ресурса информации о продаже товаров.

Следовательно, организация утрачивает право на применение УСН с 01.01.2016, так как дата окончания оказания ею услуг по размещению на сайте информации о продаже товаров не приходится на период до 01.01.2016.

Резюме: Если информация об интернет-магазине была размещена до 01.01.2016 г., но осталась на сайте после 01.01.2016 г. (пусть и в архиве) — считается, что услуга продолжает оказываться в 2016 году и владелец сайта не может работать оп УСН.

Запрет на «упрощенку» для интернет-площадок. Простые вопросы и ответы TUT