Инна Шибут об изменениях в налогообложении в 2010 году

— Год назад изменился подход к взиманию подоходного налога. С 1 января 2009 года мы перешли на фиксированную ставку — 12 %, а налоги стали начисляться за месяц. В принципе, это должно было упростить жизнь как бухгалтеров, так и физических лиц. Скажите, пожалуйста, как эти изменения отразились на работе налоговых органов, а также на порядке уплаты налогов физическими лицами?

— Действительно, с прошлого года в Беларуси изменился порядок исчисления подоходного налога. В предыдущие годы налог исчислялся исходя из совокупного годового дохода: бухгалтер суммировал все доходы за год и, исходя из этой суммы, исчислял подоходный налог. Ставка налогов состояла из пяти диапазонов — от 9 до 30 %, что вызывало недовольство плательщиков налогов — как бухгалтеров, так и физических лиц.

Чтобы защитить граждан, которые в предыдущие года платили подоходный налог по ставке 9 % (а таких людей в Беларуси около 70 %), был предусмотрен стандартный налоговый вычет — сумма, которая не облагается подоходным налогом. Стандартный налоговый вычет в 2209 году составлял 250 тысяч белорусских рублей (что примерно равняется бюджету прожиточного минимума). Граждане, получающие доход по месту основной работы, имели право на этот стандартный налоговый вычет. Однако если доход граждан превышал 1,5 млн рублей, стандартный налоговый вычет не отнимался от суммы дохода.

— А может ли изменяться стандартный налоговый вычет в течение года?

— В течение года эта сумма остается на одном уровне. В начале 2010 года она изменилась с учетом инфляционных процессов. При принятии новых законодательных актов — как правило, закона о бюджете — устанавливается стандартный налоговый вычет. Другими словами, исчисление стало намного проще.

— Кому сейчас нужно подавать декларацию о доходах?

— Декларацию о доходах нужно подать до 1 марта трем категориям граждан. Во-первых, физическим лицам, которые получили доходы из-за границы. Во-вторых, гражданам, которые получили доходы от других физических лиц (например, при продаже автомобиля). В-третьих, лицам, которые получили доходы от налоговых агентов, то есть от любых юридических лиц. Эти граждане имеют право придти в бухгалтерию по месту работы и взять справку о своих доходах.

Раньше, когда налог исчислялся по совокупному годовому доходу от нескольких источников, бухгалтер был обязан по просьбе физического лица в течение пяти дней выдать эту справку. В 2009 году такая обязанность с бухгалтеров снята. Сегодня бухгалтер выдает эту справку по просьбе физического лица.

— Расскажите об изменениях, которые произошли в законодательстве за последний год, — о доходах, которые освобождаются от налогообложения, о стандартном и социальном налоговых вычетах.

— С 2010 года действуют изменения, которые внесены в Налоговый кодекс, внесены в правила исчисления подоходного налога. Они содержатся в 16-й главе данного документа, которая называется «Особенная часть». В ней изложены принципы исчисления всех доходов, в том числе и подоходных.

С этого года увеличен размер стандартного налогового вычета до 275 тысяч рублей. К тому же, увеличен доход, в пределах которого учитывается этот вычет, до 1 млн 635 тысяч рублей.

Если в прошлые годы на детей до 18 лет и иждивенцев сумма налогов уменьшалась на 70 тысяч рублей, то в 2010 году — уже на 75 тысяч рублей. Для налогоплательщика, семья которого является многодетной или если на его попечении находится ребенок-инвалид до 18 лет, стандартный налоговый вычет увеличен вдвое. Причем в данном случае размер дохода налогоплательщика значения не имеет.

Льготная категория граждан — участники Великой Отечественной войны, ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС — имеют право на вычет уже 380 тысяч рублей (в 2009 году такой вычет составлял 350 тысяч).

Еще одно существенное изменение касаемо стандартного налогового вычета состоит в том, в 2009 году на него имели право лишь те граждане, которые получали доход только по месту основной работы. С 2010 года этим вычетом могут воспользоваться все плательщики. Допустим, если человек не имеет места основной работы, а получает, к примеру, авторские гонорары или же доход по договору подряда, то эта сумма также не будет облагаться налогом.

— Коснулись ли изменения в Налоговом кодексе деятельности налоговых агентов?

— Налоговые агенты должны подавать сведения о доходах в налоговые органы только об иностранных гражданах либо о лицах без гражданства. В Беларуси действует межправительственное соглашение об устранении двойного налогообложения, согласно которому одна страна направляет другой стране сведения о доходах соответствующих граждан.

— Один из аспектов налогообложения — исчисление налогов с авторских вознаграждений. Нужно ли в данном случае подавать декларацию?

— С 2010 года лица, получающие авторские вознаграждения, — как правило, это работники искусства, творческие личности, — будут иметь право на получение вычета (он называется профессиональным налоговым вычетом) в течение года.

Допустим, если лицо получило авторский гонорар от организации, то по окончании года оно должно подать декларацию. В этом году данное правило отменяется. Физическому лицу следует в течение года написать заявление налоговому агенту, то есть той организации, которая выплачивает доход, чтобы был учтен профессиональный налоговый вычет.

Для каждого вида интеллектуальной деятельности — будь то написание статей, музыки — предусмотрены соответствующие нормативы. Лицо обращается в организацию, которая выплачивает гонорар. Бухгалтер при исчислении подоходного налога будет уменьшать сумму гонорара на 20 %, а подоходный налог будет исчислять уже с оставшейся суммы.

Если же кто-то не желает, чтобы производили вычеты в течение года по нормативу, по окончании года можно подать декларацию о доходах. Однако в этом случае вычеты будут производить только на основании отчетных документов о расходах.

Например, скульптор работает в творческой мастерской. Затраты на ее содержание — отопление, аренду — значительны: они превышают норматив, предусмотренный по закону. Если скульптор имеет документы, в которых учитываются расходы, то по окончании года он декларирует только авторские доходы. На основании этих документов ему уменьшат сумму, с которой исчисляется подоходный налог. Если же сумма была удержана раньше, то по заявлению эту сумму вернут ему.

— Расскажите, пожалуйста, какие изменения коснулись имущественного налогового вычета.

— Имущественный налоговый вычет — это вычет, связанный с расходами, возникшими при строительстве или приобретении жилья. В данном случае необходимо, чтобы физическое лицо состояло на учете нуждающихся либо по месту основной работы, либо в исполкоме. Лицо имеет право в течение года предоставить бухгалтеру документы, связанные со строительством или приобретением жилья, и с суммы начисленного дохода эти расходы будут вычитаться до полного погашения расходов и кредитов. Как правило, жилье является дорогостоящим, поэтому лица не платят подоходный налог несколько лет.

— Каким образом исчисляется подоходный налог, связанный с получением подарков, выигрышей в лотереи, оказанием финансовой помощи из-за границы?

— В этом направлении также произошли изменения. Если в прошлом году физическое лицо получало доходы в виде подарков из-за границы от другого физического лица, то эта сумма не облагалась подоходным налогом в пределах 500 базовых величин в год. Но эти доходы должны были быть получены от физического лица, являющимся налоговым резидентом. Резидентом является физическое лицо, независимо от гражданства, которое находится на территории Беларуси в течение календарного года более 183 дней.

С этого года без налога можно получить ту же сумму — 17,5 млн рублей. Однако в этом случае имеет значение, является ли резидент отправителем этого платежа.

Если же доходы в виде переводов и подарков были получены от близких родственников, то они налогом не облагаются. При этом обязательно должен быть подтвержден первый круг родства.

Выигрыши в лотерею, как и ранее, налогом не облагаются.