Не заплатили налог вовремя: какие штрафы грозят компании и директору

Несвоевременно или не в полном объеме уплаченные налоги — означает не только получить пеню за каждый день просрочки. Задолженность перед бюджетом — только часть проблемы: компании могут начислить также и штраф. Зачастую штраф получает и директор лично.

Вместе с Юлией Фенько, налоговым консультантом ООО «Беляевы и партнеры» разбираемся, какая ответственность может наступить и на кого она ложится при несвоевременной уплате налогов.

Если сдали декларацию, налог уже «закрыт»?

Нет. Декларация показывает, сколько налогов и сборов компания обязана заплатить. Дальше нужно в установленный законодательством срок перечислить деньги в бюджет. Деньги должен перечислить сам плательщик, у которого возник долг по налогам. Только после уплаты причитающихся налогов, сборов (пошлин) считается, что компания свои налоговые обязательства исполнила.

Когда налог будет считаться неоплаченным (даже если вы своевременно отправили платежку в банке):

• Просрочка: когда вы полностью или частично не перечислили налоги, сборы (пошлина) после установленного срока их уплаты
• Отзыв платежа: компания сама отозвала платежное поручение на уплату налогов из банка или банк вернул её вам назад и к моменту отзыва или возврата налог, сбор не уплачены (не взысканы)
• Очередь из долгов: вы отправили платежное поручение на уплату налогов в банк, но у компании есть неисполненные обязательства, которые банк по закону обязан списать во внеочередном либо в первоочередном порядке (например, по исполнительным листам или старым задолженностям). В этом случае деньги уйдут на эти долги, а налог останется висеть.

Какая ответственность может наступить при нарушении сроков уплаты налогов в бюджет?

Это может быть как и пеня, так и дополнительно — штраф.

Пеня возникает всегда с первого дня несвоевременной или неполной уплаты налогов. Например, срок уплаты 22 числа, а уплатили — 28. Пеня начинается исчисляться с 23 по 28 (включительно).

Как штрафуют компанию: пример с налогом на прибыль

20 июля 2026 года компания в установленный срок подала декларацию по налогу на прибыль, однако, 22 июля платежное поручение не было направлено в банк на уплату. Налоговая инспекция самостоятельно взыскала с плательщика сумму неуплаченного налога.

По итогу налоговая составила протокол об административном правонарушении и вынесла постановление. Компания заплатила 40% от суммы налога, которую не перечислила своевременно.

Здесь важно понимать разницу между двумя документами: протокол об административном правонарушении и постановление по делу об административном правонарушении. Протокол описывает суть налогового нарушения. Постановление — решение по делу, которое фиксирует факт нарушения, устанавливает виновность компании и сумму штрафа или прекращает дело. Если выявят несколько нарушений, которые образуют повторность, может быть составлен один протокол с описанием.

При этом важно отметить, что компания не будет привлекаться к административной ответственности за неуплату или неполную уплату налогов и сборов из-за отсутствия денежных средств, когда она своевременно оформила платежное поручение в банк о перечислении налогов и сборов (в том числе в случае внесения изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию, не влекущих увеличение причитающихся к уплате налогов и сборов).

Может ли директор быть привлечен к ответственности из-за нарушений компании?

Да, если будет установлено, что налог не уплатили по неосторожности или умышленно. Вопрос об ответственности директора рассматривают отдельно от вопроса об ответственности компании.

Иначе говоря, в отдельных ситуациях штраф может быть назначен не только организации. Налоговая может составить отдельный протокол и постановление и на руководителя.

А если компания не удержала налог с дивидендов?

Здесь у бизнеса другая роль. Когда компания выплачивает доход физическому лицу, она должна самостоятельно исчислять, удерживать у него и перечислять в бюджет налоги. Например, при выплате дивидендов учредителю. На языке закона компания в таком случае — налоговый агент.

Если компания не удержала и (или) не перечислила налог в установленный срок, компания может быть привлечена к административной ответственности. Также за такое нарушение может быть привлечен и руководитель. Для него важен размер неуплаченного налога: превышает ли он установленный порог в базовых величинах или составляет ли более 5% от налогов, которые компания удержала и перечислила в бюджет за проверяемый период. При совершения правонарушения по неосторожности штраф для должностного лица может составить от одной до десяти базовых величин.

Вот как это выглядит на практике

Компания выплатила участнику дивиденды в размере 12 000 рублей, но не удержала и не уплатила «по забывчивости» в бюджет подоходный налог по ставке 13%. Льготная ставка в этой ситуации не применялась. Налог, который следовало перечислить в бюджет, составил 1560 рублей.

Данное нарушение было выявлено в процессе проведения камеральной проверки (без выезда в офис организации). Компания получила штраф 624 рубля — это 40% от неперечисленной суммы налога. Директору был назначен отдельный штраф — 10 базовых величин (максимальный размер), или 450 рублей. Протоколы составили отдельно на компанию и на него.

Может ли быть снижен размер штрафа?

Да, если речь идет о штрафе для физического лица, в нашем случае — должностного лица компании. Закон позволяет уменьшить его при одновременном соблюдении двух условий: наличие смягчающих обстоятельств и отсутствии отягчающих. Но это не означает, что любой штраф автоматически может быть снижен: все обстоятельства дела должны быть установлены и учтены при принятии решения.

Какие обстоятельства могут повлиять на снижение штрафа? Например, правонарушитель признал вину и раскаялся в совершении нарушения, самостоятельно сообщил о нем или оказал содействие в установлении обстоятельств, добровольно исполнил обязанность, которую раньше не выполнил. Могут учитывать и личную ситуацию — тяжелые семейные обстоятельства, наличие на иждивении малолетнего ребенка, совершение нарушения под влиянием угрозы или принуждения. Суд или орган, который рассматривает дело, вправе признать смягчающими и другие обстоятельства.

Что делать, если оплачивать налоги нечем?

Если деньги у компании есть только «на бумаге» — например, контрагенты еще не рассчитались с ней (дебиторы), а налоги уплатить нет денег, то для этого существует механизм взыскания задолженности за счет средств дебиторов.

Как это работает на практике: компания, у которой нет денег на счетах, подает в налоговую инспекцию сведения о своих дебиторах и подтверждающие документы (акты сверки, договоры, накладные и иные документы). Это необходимо сделать в течение 5 рабочих дней с момента возникновения задолженности перед бюджетом. После налоговый орган выносит решение и списывает денежные средства дебитора в счет уплаты налогов и сборов вашей компании.

Не стоит ожидать, пока налоговая обнаружит несвоевременную или неполную уплату налогов. Проверьте, какие налоги и сборы и в каком размере должны быть уплачены в бюджет в срок по декларации, прошел ли платеж по уплате, есть ли дебиторы в компании, в случае недостаточности денежных средств у компании для уплаты налогов.