В каких случаях действует ставка 0% на дивиденды

Белорусское законодательство позволяет до конца 2027 г. применять льготную ставку подоходного налога в размере 0% при выплате дивидендов налоговым резидентам Республики Беларусь. Ключевое условие: в течение 5 предшествующих календарных лет прибыль организации последовательно не распределялась между участниками (акционерами) — тоже резидентами Беларуси. Елизавета Ярмош, адвокат, кандидат юридических наук, разобрала, как применить льготу выгодно и без рисков от налоговой.

Основные критерии для льготы

1. Получатели дивидендов должны быть налоговыми резидентами РБ. Если в компании есть и резиденты, и нерезиденты, нулевую ставку применяют только к резидентам.
2. За 5 предыдущих лет в компании должна быть прибыль, но она не распределялась между участниками ни в каком виде.

Эта льгота особенно выгодна: к таким дивидендам не применяют повышенную ставку 25% на сумму свыше 350 000 BYN. Многие предприниматели ждут пятилетний срок, чтобы минимизировать налог. Однако есть риски — налоговые органы стали внимательнее проверять такие выплаты.

Ключевые риски при применении льготы

1. «Подставной участник». Раньше контролирующие органы не копали, кто реальный собственник по бумагам. Теперь при нулевой ставке они могут переквалифицировать доход «подставного» участника не в дивиденды, а в другой вид (на него льгота не распространяется).
2. Дробление бизнеса. Льгота сгорает даже от распределения 1 BYN за 5 лет. Если налоговая увидит признаки дробления между связанными компаниями (и прибыль делили в одной из них), льготу аннулируют.
3. Изъятие прибыли через имущество или займы. Собственники ЧУП иногда выводят деньги решением об изъятии имущества или беспроцентными долгосрочными займами. В практике налоговых органов возможно доначисление налогов в связи в переквалификации хозяйственных операций.
4. Дробление долей в бизнесе.

Перед выплатой дивидендов по льготной ставке проверьте не только формальные основания по НК, но и отсутствие скрытых рисков.