Оффшоры, бывшие и нынешние

Фирмам, зарегистрированным в экзотических островных государствах, большинство европейских и американских бан­ков не просто отказывает в открытии счетов, пишет neg.by. Даже платежи в пользу оффшорных компаний от существующих клиентов, как правило, не принимаются. Подобные транзакции банкиры очень часто просто блокируют.

Но некоторые прежде оффшорные зоны сумели стать вполне респектабельными государствами.

И через них работают в том числе и наши, белорусские бизнесмены.

Сегодня это самая популярная юрисдикция для регистрации айтишных бизнесов из постсоветских государств. Достаточно сказать, что здесь базируется создавшая игру World of Tanks компания Wargaming и самый успешный венчурный инвестор белорусского происхождения Юрий Гурский (продал свою долю в стартапе MSQRD корпорации Facebook, в AIMatter – поисковому гиганту Google).

Этот остров был одним из популярнейших оффшоров среди бизнесменов постсоветского и не только пространства в 1990–2000 гг. Открытие там компании позволяло ее владельцу снизить налоговое бремя. Можно было приехать на Кипр (или даже не ехать) – заплатить условно 300 USD – зарегистрировать компанию – платить в год около 150 USD за ее содержание – открыть счет в банке Кипра – и совершенно спокойно держать там деньги, происхождение которых афишировать не хотелось.

Однако давно Кипр перестал быть безналоговой оффшорной зоной. Сегодня это весьма респектабельная европейская юрисдикция с регулярной отчетностью, не самыми большими, но все же не нулевыми налогами и полной нетерпимостью к сомнительным деньгам, инвесторам и схемам.

Между Кипром и Республикой Беларусь существует соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное еще в 1998 г. Вмес­те с тем «второе дыхание» у этого соглашения открылось после финансового кризиса на Кипре 2012–2013 гг., к которому добавилась история с «Панамским досье» (в интернет были выложены конфиденциальные документы панамской юридической компании Mossack Fonseca, в которых содержались фамилии тысяч владельцев оффшорных компаний).

Бизнесу остается только принять то, что весь мир живет на условиях прозрачности. С сентября 2018 г. начался автоматический обмен информацией в рамках CbCR, который повсеместно ужесточит условия открытия счетов (Сountry-by-Сountry Reporting – «Сводный отчет по странам», который содержит ин­формацию по отдельным юрисдикциям в разрезе выручки, прибыли, налога на прибыль, уставного капитала, количества сотрудников и других показателей международной группы компаний, указание видов деятельности, осуществляемой каждой компанией группы, а также пояснения к CbCR по усмотрению группы. – Прим. ред.).

Все эти действия являются последствиями принятия ОЭСР плана BEPS.

С июня 2018 г. для открытия счетов в банках Кипра нужно соблюдать новые требования, по которым компаниям необходимо раскрывать бенефициаров (реальных владельцев), обосновывать источник дохода и благосостояния, предоставлять самые полные данные не только финансового плана (бухгалтерские отчеты, сведения об уплате подоходного или иного аналогичного налога на родине). Теперь банк вправе запросить совершенно любую биографическую информацию об акционерах и топ-менеджерах ком­пании.

В ноябре 2018 г. Центральный банк Кипра выпустил циркуляр с немедленным вступлением в силу. Теперь кипрские банки обязаны безотлагательно идентифицировать и (при наличии соответствующих признаков) закрывать счета, открытые компаниями-пустышками.

К числу признаков таких сомнительных клиентов относятся наличие у фирмы только номинального директора или только почтового электронного ящика при отсутствии фактического офиса, неведение активной деятельности на/с территории Кипра.

Под номинальным директором понимается физическое лицо с кипрским гражданством, которое одновременно является директором в нескольких компаниях либо в свободное от директорства время занимается основной работой (например, уборкой гостиничных номеров, работает таксистом и т.п.).

Чтобы пройти substance (процедура признания нормальной компанией-резидентом. Без этого открыть счет невозможно. – Прим ред.) на Кипре, теперь может понадобиться личное присутствие для интервью с представителем банка. Кроме того:

– компания должна иметь достаточное число сотрудников налоговых резидентов Кипра, иметь в собственности или арендовать офис на Кипре;

– решения ключевого управленческого персонала в отношении ежедневной деятельности компании на Кипре должны быть приняты на Кипре и надлежащим образом документально оформлены;

– целесообразно рассмотреть вопрос о наличии у компании полноценного сайта;

– большая часть совета директоров должна состоять из налоговых резидентов Кипра (например, 3 киприота и 2 белоруса);

– директором может быть и гражданин РБ, но с условием, что ключевые решения по управлению компанией принимаются на Кипре;

– функция директора (как налогового резидента Кипра, так и белоруса) должна состоять в обеспечении реального экономического содержания компании и снижении риска, связанного с резидентством в РБ, т.к. директор – это исполнительный орган, который принимает ключевые решения по управлению компанией ежедневно.

Принимая решение назначить директором белоруса, имеет смысл проработать учредительные документы таким образом, чтобы директор-белорус, который не является налоговым резидентом Кипра, не принимал управленческие решения посредством электронной почты, находясь за пределами Кипра и, тем более, с некипрского IP-адреса.

Не стоит директору-белорусу предоставлять право на управление банковским счетом либо предоставлять полномочия (приказы) о проведении сделок.

Следует отметить, что, невзирая на перечисленные сложности и усиление контроля властями Кипра, он по-прежнему является очень популярной юрисдикцией, а налоговая система острова остается весьма дружелюбной.

Так, ставка налога на прибыль организаций составляет 12,5%. Дивиденды и проценты не облагаются налогом, если плательщик не является резидентом Кипра. Прибыль от реализации ценных бумаг, в т.ч. акций и облигаций, также не облагается налогом на прибыль.

Играет свою роль и большое количество заключенных Кипром соглашений об избежании двойного налогообложения.

 

Известно, что в этой юрисдикции зарегистрированы некоторые серьезные фирмы, имеющие отношение к важнейшим белорусским проектам в области недвижимости, логистики, военно-промышленного комплекса и развития экспорта. Иностранные компании, желающие открыть в одном из эмиратов ОАЭ оффшорную компанию, должны осуществлять деятельность за пределами ОАЭ.

Для открытия счета в банке требуется личная встреча с представителем банка. Решение принимается на протяжении 2–4 недель. Никто не гарантирует, что оно будет положительным. Каждая заявка на открытие счета проходит внут­ренние процедуры банка и утверждается руководством кредитно-финансового учреждения. Большинство местных банков требуют поддержания баланса счета, размер которого зависит от конкретного банка (средний размер колеблется в пределах от 4,8 до 36,0 тысяч EUR).

Правительство ОАЭ требует от местных банков строгого соблюдения правил идентификации клиентов. Поэтому перед открытием счета банк потребует предоставить подробную информацию о деятельности компании, включая копии договоров, счета, информацию о клиентах, финансовые планы, информацию о директоре и т.п.

Следует иметь в виду, что большинство банков в ОАЭ не выпускает кредитные и дебетовые карты на нерезидентов.

Кроме всего прочего, для открытия компании в ОАЭ понадобится мест­ный директор, чьи данные с подтверждением места проживания на территории ОАЭ необходимо предо­ставить при подаче заявки на открытие счета в банк.

В дополнение к требованию о наличии минимального баланса бан­ковского счета эта страна становится не каждому по карману.

Мальта популярна среди европейских инвесторов и представляет собой удачную комбинацию налоговой системы и соглашений об избежании двойного налогообложения с большим количеством стран (с РБ – нет. – Прим. авт.).

А еще это особенная юрисдикция, где могут спокойно работать фирмы, например, связанные с онлайновым игорным бизнесом. На Мальте получить лицензию вполне реально, хотя и нельзя сказать, что просто. И это одно из немногих государств (наряду с такими необычными юрисдикциями, как Остров Мэн), позволяющих интернет-казино сохранить респектабельность и доверие богатых клиентов из развитых стран.

В смысле конкуренции за таких налогоплательщиков Мальта является очень успешным соперником нашей страны.

Открытие счета в банке на Мальте – процедура сложная, долгая (до шести месяцев) и не очень приятная, даже для жителей ЕС, не говоря уже о представителях третьих стран.

На этом средиземноморском ост­рове действуют следующие налоговые льготы:

– возвращается налог на доходы с дивидендов, заплаченных мальтийской компанией своим акционерам, как резидентам, так и нерезидентам;

– налог на прибыль исчисляется со всех источников и дохода с капитала по переводу недвижимого имущества, ценных бумаг и определенных нематериальных активов и составляет 35%. Однако система условного начисления налогов позволяет сокращать эффективную ставку налога на прибыль до 5%.

Мальта имеет большое количество соглашений об избежании двойного налогообложения.