Декларация по подоходному налогу: подавать или нет?

Декларацию необходимо подавать до 31 марта (включительно) года, следующего за годом получения дохода (ч. 1 п. 1 ст. 222 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

Если 31 марта - выходной (нерабочий праздничный) день, последним днем для подачи декларации является следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 4 НК).

До 30 апреля включительно вы получите извещение об уплате налога (ч. 4 п. 2 ст. 219 НК). На его основании налог необходимо уплатить не позднее 1 июня (ч. 3 п. 2 ст. 219 НК). Непредставление декларации, как и неуплата налога, чревато штрафными санкциями (ч. 3 ст. 13.4, ч. 6, 8 и 10 ст. 13.6 КоАП).

В данной статье мы будем говорить о действующих правилах, если они остались неизменными. Если правила поменялись по сравнению с прошлым годом, будем ссылаться как на действующее, так и на старое законодательство, а в особых случаях давать пояснения.

Вам нужно подать декларацию, если в прошлом году вы находились на территории Республики Беларусь более 183 дней (ч. 1 и 2 п. 1 ст. 17 НК). В их число включается время выезда за границу на лечение, отдых, в командировку. По сравнению с прошлым годом (п. 2 ст. 17 НК в ред. от 18.10.2016) сейчас уточнено, что выезд на отдых входит в указанные 183 дня, если время пребывания на таком отдыхе в совокупности не превышает двух месяцев в году (абз. 3 п. 2 ст. 17 НК).

Не относятся ко времени пребывания в нашей стране периоды, когда лицо находилось тут исключительно для отдыха и лечения, и иные периоды, предусмотренные законодательством (п. 3 ст. 17 НК).

Налог платится с полученных вами доходов (п. 1 ст. 196 НК). Доходом является любая экономическая выгода, поддающаяся стоимостной оценке. Доход может быть выражен как в денежной, так и в натуральной форме (подп. 2.6 п. 2 ст. 13 НК). Это могут быть деньги, недвижимость, вещи, доли в уставном фонде и пр.

Не со всех доходов нужно платить подоходный налог. Так, некоторые из них вообще не учитываются (п. 2 ст. 153 НК в ред. от 17.07.2018, п. 2 ст. 196 НК), а некоторые освобождаются от налога (п. 1 ст. 163 НК в ред. от 17.07.2018, ст. 208 НК). Например, если вы получаете доход от близких родственников или от свояков, он не учитывается (подп. 2.1 п. 2 ст. 196 НК). Если вы получаете деньги от продажи личного компьютера, этот доход освобождается от налога (абз. 4 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК).

Декларацию надо представить в определенных законодательством случаях (ст. 178 и 180 НК в ред. от 17.07.2018, п. 1 ст. 219 НК), в частности в перечисленных ниже.

1. Вы получили от физлиц подарки (в том числе и деньгами) или бесплатно получили недвижимость по договору ренты (подп. 1.4 п. 1 ст. 219 НК). При этом их общая сумма более:

- 6116 бел. руб. - для прошлого года;

- 6569 бел. руб. - на текущий момент (п. 22 ст. 208 НК).

2. К вашим доходам ранее применялся имущественный налоговый вычет для нуждающихся в улучшении жилищных условий (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК). При этом (подп. 1.7 п. 1 ст. 219 НК):

а) вам вернули взносы при строительстве жилья;

б) вам погасили жилищные облигации или вернули их стоимость;

в) вы взяли жилье в лизинг с последующим выкупом, но так и не выкупили его.

В указанных случаях налог уплачивается из соответствующих сумм, по которым был предоставлен налоговый вычет.

3. За последние 5 лет вы реализовали (продали, обменяли и пр.) больше одной (одного) (абз. 2 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК): квартиры, жилого дома (в том числе с хозпостройками), дачи, садового домика, гаража, машино-места, земельного участка, объекта незавершенного строительства на земельных участках, предоставленных для определенных целей (садоводство, строительство дома, дачи и пр.).

Такой реализацией считается также продажа (мена и пр.) доли в указанных видах имущества.

Для каждого из этих видов имущества (квартиры, дома, гаражи и пр.) пятилетний срок отсчитывается отдельно. И начинается он с даты последней продажи (мены и пр.).

Льгота по объектам незавершенного строительства введена в 2019 году, раньше ее не было (абз. 2 ч. 1 подп. 1.33 п. 1 ст. 163 НК в ред. от 17.07.2018). Однако данная льгота распространяется и на более ранние периоды (ч. 1 п. 14 ст. 4 Закона от 30.12.2018 № 159-З). Если за прошлые годы вы уже уплатили налог с продажи одного объекта незавершенного строительства, вы имеете право на зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога (ч. 2 п. 14 ст. 4 Закона от 30.12.2018 № 159-З).

Вы обязаны подать декларацию вне зависимости от того, кому вы реализовали это имущество: физлицу или организации (абз. 5 п. 2 ст. 216 НК). Также декларация подается при реализации в прошедшем году физлицу любого другого вида недвижимости (офиса, торгового помещения и пр.), даже когда это первая продажа за последние 5 лет. При реализации такой недвижимости белорусской организации та самостоятельно удерживает и уплачивает ваш налог (п. 1 и 2 ст. 216 НК).

4. Вы в прошлом году получили доход от реализации более одного легкового автомобиля или другого механического транспортного средства (мотоцикла, мопеда и т.д.) (абз. 3 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК). В этом случае вы самостоятельно обязаны уплатить налог, и не важно, покупатель является физлицом или организацией (абз. 6 п. 2 ст. 216 НК). Под легковыми в данном контексте понимаются автомобили с грузоподъемностью не более 3,5 тонны или с количеством пассажирских сидений не более 8.

Если вы реализовали хотя бы один автомобиль, превышающий характеристики легкового, налог платить тоже придется. При этом, если покупатель - белорусская организация, она сама удерживает и уплачивает ваш налог (п. 1 и 2 ст. 216 НК).

Налог не уплачивается при реализации любого имущества, полученного по наследству. В том числе недвижимости, автомобилей (абз. 5 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК).

5. В 2018 году вы сдавали в аренду на территории Республики Беларусь недвижимость и сумма арендной платы превысила 6116 бел. руб. (ч. 2 п. 10 ст. 4 Закона от 30.12.2018 N 159-З).

С начала 2019 года правила изменились. Если вы сдаете недвижимость внаем, вам по общему правилу необходимо будет только уплачивать фиксированный налог. Доплата может быть только в редких случаях, когда налоговые органы сами "заинтересуются" вашими доходами (ст. 221 НК). В декларации по подоходному налогу за 2019 год не нужно будет указывать доходы от сдачи в аренду недвижимости.

6. Вы получили доход за границей или из-за границы (подп. 1.2 п. 1 ст. 219 НК). Например, за выполнение работы в сети Интернет вам из-за границы на карточку поступили деньги. Если с такого дохода в иностранном государстве уже был удержан налог, сумма данного налога может быть зачтена на территории нашей страны. Для этого в налоговый орган необходимо подать соответствующие документы, подтвержденные налоговым органом иностранного государства (ч. 1 и 2 п. 1 ст. 224 НК).

Важно помнить, что в определенных ситуациях вы имеете право на уменьшение суммы, с которой будет высчитываться налог, то есть на налоговый вычет (ст. 209 - 212 НК, ст. 164 - 166, 168 НК в ред. от 17.07.2018). Для этого вместе с декларацией подаются документы, подтверждающие право на вычет (абз. 2 ч. 2 п. 1 ст. 222 НК).

За более подробной информацией можно обращаться в инспекцию МНС по Сморгонскому району по адресу: г. Сморгонь, ул. Советская, 1, каб. № 3 либо по тел.: 3-73-23