Работы и услуги через Интернет: что упростится в налогообложении и документообороте в 2018 году

В августе Минфин Беларуси по традиции опубликовал проект изменений в Налоговый кодекс. TUT.BY сообщал  самых важных и актуальных нововведениях в общей части Кодекса. Аудиторская компания Бейкер Тилли Бел проанализировала, что упростится в налогообложении работ и услуг через интернет в 2018 году.

Налог на доходы иностранных организаций: решение проблемы невозможности удержания налога

Сейчас при расчетах с иностранными интернет-площадками и сервисами за оказанные ими посреднические услуги, рекламу и обработку данных белорусские субъекты хозяйствования частую сталкиваются с проблемой: необходимо удержать налог на доходы, однако платежи в пользу иностранного контрагента, из которых налог подлежит удержанию согласно законодательству, отсутствуют. Происходит это потому, что иностранный контрагент удерживает свое вознаграждение из денег, причитающихся белорусскому партнеру, перечисляя их за вычетом своего вознаграждения.

Для таких случаев изменениями в Налоговый кодекс предусмотрено, что в отношении доходов иностранной организации от оказания посреднических услуг, услуг по рекламе, от деятельности по обработке данных и размещению информации, включая веб-хостинг, которые выплачиваются в форме взаимозачета в связи с самостоятельным вычетом иностранной организацией дохода в сумме, не позволяющей удержать налог на доходы, налоговый агент будет обязан перечислить в бюджет налог на доходы без его удержания из платежей в пользу иностранной организации.

При этом сумма налога на доходы иностранных организаций, уплаченного в бюджет без удержания, будет включаться организациями в затраты по производству и реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав, учитываемые при налогообложении, в месяце ее перечисления в бюджет. То есть сумма налога на доходы как затратная статья будет уменьшать налогооблагаемую прибыль белорусской организации.

У индивидуальных предпринимателей сумма уплаченного из своих средств налога на доходы иностранной организации будет включаться в состав прочих расходов в месяце перечисления ее в бюджет. 

Следует учитывать, что международные соглашения по вопросам двойного налогообложения предусматривают процедуру, согласно которой налог, удержанный в другом государстве, зачитывается при уплате налога в том государстве, где находится получатель дохода. Для этого белорусская организация имеет право обратиться в налоговый орган по месту своего нахождения получить справку, подтверждающую уплату налога на доходы в Беларуси, и передать ее своему иностранному контрагенту для зачета суммы этого налога в его государстве.

Однако в рассматриваемом случае, когда налог на доходы был не удержан, а уплачен по сути из средств белорусской организации, использование стандартной процедуры устранения двойного налогообложения в описанном порядке приведет к занижению налоговых обязательств как в стране источника выплаты дохода, так и в иностранном государстве, резидентом которого является контрагент белорусской компании. Поэтому на тот случай, когда в отношении учтенной в составе затрат белорусской организации суммы налога будет получена справка об уплате налога в Беларуси для применения положений международного договора по вопросам налогообложения, сумма такого налога включается в состав внереализационных доходов белорусской организации или индивидуального предпринимателя в том отчетном периоде, в котором произведен возврат или зачет такой суммы.

Изменение периодичности уплаты для некоторых ИП

Для индивидуальных предпринимателей-плательщиков единого налога, платящих иностранной организации за посреднические услуг, услуге по рекламе, за деятельность по обработке данных и размещение информации, включая веб-хостинг в рамках выполнения иностранной организацией таких работ и услуг через интернет на основании внешнеторгового договора, налоговым периодом налога на доходы по выбору такого ИП может быть определен календарный месяц либо календарный год.

Выбрав период, следует проинформировать о принятом решении налоговый орган по месту постановки на учет через проставление отметки в налоговой декларации. 

Изменение сроков направления электронных счетов-фактур по НДС при приобретении работ и услуг у иностранной организации

Сейчас согласно статье 106-1 Налогового кодекса при приобретении на территории Беларуси работ и услуг, имущественных прав у иностранной организации, которая не является плательщиком НДС в нашей стране, белорусский налогоплательщик, уплачивающий НДС по таким работам и услугам, имущественным правам обязан создавать и направлять на портал налогового органа электронные счета-фактуры в день каждой оплаты.

Проектом изменений планируется создание и направление электронного счета-фактуры на портал для таких случаев сделать однократным за месяц в целом — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав.

Упрощение документооборота при оказании услуг через интернет по внешнеторговым договорам

В закон от 12 июля 2013 года «О бухгалтерском учете и отчетности» предполагается внести изменение, согласно которому первичный учетный документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции, может быть составлен организациями единолично не только в случаях определенных Минфином (при условии, что договором, заключенным в письменной форме между организациями, предусмотрен такой порядок оформления), но также и при выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав через интернет, на основании внешнеторгового договора, в том числе заключенного через интернет.